大盘点！本来还有这么多农产品税收优惠方针你居然不知道

  近年来，国家在支撑农业出产、农批商场建造、涉农企业未来的开展等方面出台了一系列税费优惠方针。

  增值税暂行法令第十五条规则，农业出产者出售的自产农产品免征增值税。增值税暂行法令施行细则进一步作出细化，所称农业，指栽培业、饲养业、林业、牧业、水产业，农业出产者，包含从事农业出产的单位和个人。这儿的农产品，指初级农产品。无论是蔬菜仍是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业出产环节，农业出产者出售的自产农产品免征相关税收，是我国税收方针的一向做法。特别是撤销农业税今后，自产农产品更是以无税本钱进入工业出产、产品流转领域。

  《财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的告诉》（财税字[1994]4号）规则，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率由17%调整为13%。《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品纳税规模注释〉的告诉》（财税字[1995]52号）规则，触及鲜活农业产品纳税规模的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物安排等。

  为了确保增值税链条的完整性，国家对收买农产品施行抵扣进项税方针。增值税暂行法令第八条规则，纳税人购进农产品，除获得增值税专用发票或许海关进口增值税专用缴款书外，依照农产品收买发票或许出售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率核算的进项税额抵扣销项税额。进项税额核算公式：进项税额＝买价×扣除率。

  财税[2011]137号文件自2012年1月1日起，免征蔬菜流转环节增值税。具体规则：

  3.简略加工享用税收优惠。经选择、清洗、切分、暴晒、包装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，归于财税[2011]137号文件所述蔬菜的规模。

  4.各种蔬菜罐头不归于财税[2011]137号文件所述蔬菜的规模。蔬菜罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、灭菌或无菌包装而制成的食物。其不享用免征增值税优惠。

  财税[2012]75号文件自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流转环节增值税。具体规则：

  2.免征增值税的鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或许切割的鲜肉、冷藏或许冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等安排。

  3.免征增值税的鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包含鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳别离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

  上述两个文件均着重别离核算。纳税人既出售蔬菜、鲜活肉蛋产品，又出售其他增值税应税货品的，应别离核算蔬菜、鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货品的出售额；未别离核算的，不得享用增值税免税方针。

  此次菜篮子税收优惠“扩围”，免征蔬菜、鲜活肉蛋产品流转环节增值税。能够讲，从农业出产到产品流转出售，所涉产品将无税进入菜篮子。

  《财政部 国家税务总局关于农产品批发商业商场、农贸商场房产税、乡镇土地运用税方针的告诉》（财税[2012]68号）规则，对专门运营农产品的农产品批发商业商场、农贸商场运用的房产和土地，暂免征收房产税和乡镇土地运用税。对一起运营其他产品的农产品批发商业商场和农贸商场运用的房产、土地，按其他产品与农产品买卖场地面积的份额确认征免房产税和乡镇土地运用税。

  《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规则，从事农、林、牧、渔业项目的所得能够免征、减征企业所得税。企业所得税法施行法令进一步清晰，对企业从事蔬菜、薯类、油料、豆类、糖料、生果和坚果的栽培，农作物新品种的选育，林木的培养和栽培，家畜、家禽的饲养，林产品的收集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捉免征企业所得税；对企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的栽培，海水饲养、内陆饲养折半征收企业所得税。

  《财政部 国家税务总局关于发布享用企业所得税优惠方针的农产品初加工规模（试行）的告诉》（财税[2008]149号）、《财政部 国家税务总局关于享用企业所得税优惠的农产品初加工有关规模的弥补告诉》（财税[2011]26号）、《国家税务总局关于施行农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）进一步拓宽了农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠规模，有力地保证了鲜活农产品商场供应和价格安稳，惠及广阔城乡居民。

  “公司＋农户”亦可享用企业所得税优惠。《国家税务总局关于“公司＋农户”运营方式企业所得税优惠问题的告诉》（国家税务总局公告2010年第2号）清晰，“公司＋农户”从事农、林、牧、渔业项目出产企业，可根据企业所得税法施行法令的有关法律法规，享用减免企业所得税优惠。

  综上所述，涉农产品在出产环节由农业出产者出售的不只免征增值税，并且免征企业所得税；其规模不只包含农业，并且包含农产品初加工业；免税的农业出产者，不只包含从事农业出产的单位和个人，并且包含“公司＋农户”运营方式企业。

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